壹、依營業稅法第 3 條：將貨物之所有權移轉與他人，以取得代價者，為銷售貨物。提供勞務予他人，或提供貨物與他人使用、收益，以取得代價者，為銷售勞務。但執行業務者提供其專業性勞務及個人受僱提供勞務，不包括在內。
有左列情形之一者，視為銷售貨物：
一、營業人以其產製、進口、購買供銷售之貨物，轉供營業人自用；或以其產製、進口、購買之貨物，無償移轉他人所有者。
二、營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者。
三、營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者。
四、營業人委託他人代銷貨物者。
五、營業人銷售代銷貨物者。前項規定於勞務準用之。
貳：課稅原因：
一、第一款自用：健全勾稽作用，且不會增加實質稅負 ，因為出售時，進項稅額可扣抵 ，若無出售或無償移轉給他人，則自用及他人皆為最終消費者。
二、第二款至第五款代銷代購： 健全勾稽作用，且不會增加實質稅負，因為出售時，進項稅額可扣抵。
一、法令規定：
營業稅法第19條第1項：營業人左列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：一、購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者。二、非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。三、交際應酬用之貨物或勞務。四、酬勞員工個人之貨物或勞務。五、自用乘人小汽車。
二、理由：
1、購進 之貨物或勞務未依規定取得並保存第三十三條所列之憑證者：藉以證明扣抵之進項稅額為屬實。
2、 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限：可防杜浮濫現象。EX：營業人購買放置於營業所供全體員工使用之各類球具球類，屬員工福利性質，非營業上所必須，不得以該進項稅額扣抵銷貨稅額。
3、 交際應酬用之貨物或勞務：多為消費性支出，難以認定是否與業務有關，避免浮濫故不可扣抵。
4、 酬勞員工個人之貨物或勞務 ：屬實物所得性質，應為薪資所得，由於員工取得薪資自行購買貨物或勞務，並不能免營業稅，故規定無法扣抵。
5、 自用乘人小汽車 ：多供高級員工所使用，與酬勞高級員工性質接近，規定該進項稅額不得扣抵，以杜流弊。而嗣後該汽小使用及維護所產生之進項稅額，可扣抵。
三、免稅營業人進項稅額不得扣抵：
營業稅法第19條第2項：營業人專營第八條第一項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。
一、營業稅法第17 條：營業人以較時價顯著偏低之價格銷售貨物或勞務而無正當理由者，主管稽徵機關得依時價認定其銷售額。–>針對單一產品之銷售額偏低
二、營業稅法第43條第2項：營業人申報之銷售額，顯不正常者，主管稽徵機關，得參照同業情形與有關資料，核定其銷售額或應納稅額並補徵之。–>EX：規模與銷售額顯不相當者，非針對單一產品銷售額。