By儀軒會計師/地政士事務所
前幾天與客戶談到了貸款的議題，中小企業要成長、要存活，資金鍊不可斷，若沒有富家底、富爸爸的情況下，適度的借款是有必要的.
但是往往企業主在申請貸款時，不是資格不符，就是條件不足，常常摸得一鼻子灰，能借到的金額也都不高，當然，中小企業本身就是非大型企業，規模當然沒辦法跟大公司比，所以善用政府提供的貸款方案，是比較容易貸到需要的款項，而且部份貸款方案還能獲得信保基金的背書，獲貸的機會又提高了許多.
今天我們就來聊聊大家常見的青年創業貸款及最近很夯的疫後振興貸款及低碳智慧化轉型貸款。
一、申請條件：負責人年滿20～45歲，並設有中華民國戶籍。
二、設立登記：依法辦理公司、商業、有限合夥登記或立案未滿5年之事業。
三、課程證明：3年內曾受政府相關課程至少20小時，或取得2學分。
四、其他限制：以負責人名義申請，出資額應占該事業體實收資本額20%以上（屬立案事業無出資額登記者不受此限）。外國人須事先取得創業家簽證或就業金卡，並僅能以公司事業體名義申請。
五、可貸的資金額度：
1、開辦準備金：最高200萬元(事業成立後八個月內申請)
2、週轉性支出：最高400萬元（營業所需週轉支出）
3、資本性支出：最高1,200萬元（購置/建或修繕廠房、軟硬體設施、設備機器等）
六、貸款利率：
依中華郵政儲金2年期定期儲金機動利率＋年息0.575％（機動計算）
七、貸款期限：
1、準備金：最長6年（含寬限期最長1年）。
2、週轉性支出：最長6年（含寬限期最長1年）。
3、資本性支出：廠房、營業場所及相關設施，最長15年（含寬限期最長3年）。機器、設備及軟體，最長7年（含寬限期最長2年）。
八、缺點：
但是申貸條件嚴格，準備資料多、過件率又低，若申貸額度達到100萬以上，還是一樣要提交創業申請書及擔保品。
一、申請條件：
1、第一類：辦理公司/商業/有限合夥登記之中小企業
2、第二類：
A、員工數未滿5人中小企業
B、僅有稅籍登記之營利事業
C、無論是第一類或第二類，都需加上下列資格之一：
a、原申辦營運振興貸款或央行中小企業貸款專業融資方案經信用保證者。
b、疫後時期營運困難事業(自111年1月起至114年12月止，任連續二個月之月平均或任1個月之營業額，較111年、112、113年、114年內任連續2個月之月平均或任一個月或其他經主管機關認定之期間，經主管機關、受主管機關委任、委託之機關（構）或金融機構認定屬實，營業額減少達15%者。)
c、109年-111年停業再復業
二、可貸額度：
1、第一類：最高3,500萬
2、第二類：最高400萬
三、貸款利率：
1、第一類：2.095%，利息補貼1.595%，補貼1年
2、第二類：100萬以內1.595%、超過100萬2.095%，利息補貼1.595%，補貼2年
四、貸款期限：第一類與第二類均同
1、建構或修建廠房、營業場所及相關設施，貸款期限最長15年，寬限期最長5年。
2、購置機器設備（含運輸工具），貸款期限最長7年，寬限期最長3年。
3、周轉性支出：營運週轉金，貸款期限最長5年，寬限期最長2年。
一、申請條件：
1、符合中小企業認定標準第二條辦理公司登記、商業登記、有限合夥登記之中小企業且營業及債票信正常，惟不含金融及保險業、特殊娛樂業。
2、低碳化及智慧化定義：，低碳化、智慧化資格可由承貸金融機構逕自認定，企業亦可出具獲得政府單 位核發屬朝低碳化、智慧化之相關函文，如承貸金融機構認定有困難，企業才申請 低碳化、智慧化輔導，再由法人出具資格認定核定表。
3、低碳化：導入碳盤查碳足跡、精實管理、能源管理等碳管理機制及節能減碳等技術，或開發 低碳製程、技術、新產品或導入循環包材、低碳管理及綠色供應鏈，提升企業碳管 理能力或降低碳排放量。
4、智慧化：導入物聯網、人工智慧、數位化管理、精實管理、智慧感測及資訊安全管理等智慧 技術，或開發智慧技術或新產品及創新服務模式，提升智慧製造、營運或供應鏈管 理、資安防護程序，進而優化營運管理、生產製造或服務之品質與效率。
二、可貸額度：
資本性支出最高計畫8成，週轉性支出最高不超過3,500萬元.
三、貸款利率：
2.095%，貸款額度3,500萬以內，第一年補貼1.595%，故只需付0.5%
四、 貸款期限：
1、資本性支出：
A、廠房、營業場所及相關設施:貸款期限最長 15 年，含寬限期 5 年。
B、機器、設備:貸款期限最長 7 年，含寬限期 3 年
2、週轉性支出:貸款期限最長 5 年，含寬限期 2 年。
一：基本查調，調第一類謄本
二：填寫贈與登記書表，登記原因為夫妻贈與
三：向國稅局申報贈與稅，取得不計入總額證明書
四：申報土地增值稅，取得免稅證明
五：申報契稅及繳納契稅
六：申報房屋稅
七：繳納印花稅後，過戶完成，申請第一類謄本
八、其他應注意事項：
1、如原不動產持有人，過去已經用過「一生一次」的10%自用住宅土增稅優惠稅率，為了其他房產售屋節稅，則先透過贈與給配偶，除了免課贈與稅，之後將房屋出售給第三人時，亦可再享有其配偶一生一次的土增稅優惠稅率。不過提醒民眾，土增稅「一生一次」須為本人、配偶或直系親屬所有並設籍，且出售前一年不能有出租或營業使用，才能符合優惠條件。
2、夫妻相互贈與為農地時，有關土增稅之規定：
「夫妻贈與」和「農地移轉」都可不課徵土地增值稅，但對納稅義務人造成的影響並不相同。
農地移轉給自然人不課徵土地增值稅，是要「繼續」做農業使用，如承受人於其持有期間，曾經有關機關查獲該土地未作農業使用且未在有關機關所令期限內恢復作農業使用或雖在有關機關所令期限內已恢復作農業使用而再有未作農業使用情事時，於再移轉時，既使再恢復作農業使用，仍應課徵土地增值稅，而且以該土地第1次贈與前的原規定地價或前次移轉現值為原地價，計算漲價總數額，課徵土地增值稅。
舉例說明，例如陳先生將土地贈與其妻楊小姐，選擇適用依第39條之2第1項農地不課徵土增稅的規定，因楊小姐持有土地期間有經限期恢復作農業使用而仍未繼續做農業使用情事，日後該筆土地再移轉予第三人時，縱使再恢復作農業使用，仍不得再申請農地不課徵，而且必須合併計算當初陳先生持有期間至其妻楊小姐移轉第三人時的土地漲價數額，一起課徵土地增值稅。如果陳先生當初並未申請農地不課徵，而是以「夫妻贈與」的方式辦理移轉，其妻楊小姐縱使在持有期間內有前述未作農業使用的情形，只要日後再移轉第三人時，該筆土地已經恢復作農業使用，仍然可以申請農地移轉不課徵土地增值稅。
3、只要房屋持有者有變更，地價稅的自住稅率都需要重新申請，如果還是自住自用，記得辦理完就順便申請自住稅率。
一、個案產權調查：
二、贈與人與受贈人簽訂贈與契約
1、常見的是二親等贈與想改成二親等買賣，需注意下列事項：
A、需有足夠資金支付買賣價金，若需貸款支付買賣價金，需充份與代書討論後再進行
B、二親等買賣也需要訂立私契。
C、二親等買賣稅負高(有土地增值稅、契稅、印花稅)，若是因怕後續繼承有爭執而做此案時，也可先立遺囑，指定好分配方式，待繼承開始時再辦理遺囑繼承登記，就可免於高額稅負。
D、二親等買賣，需有買賣資金收付之事實證明文件。
三、製作贈與登記書表
四、申報贈與稅
五、申報土地增值稅、契稅、印花稅
土地增值稅一生一次優惠稅率，僅適用買賣，贈與不適用一生一次。
六、地政機關送件，結案後申請第一類謄本
贈與案件，自行申辦過戶，並非難事，難在於前階段之討論階段，往往很多稅要綜合考量，故還是建議找專業之會計師或地政士充份討論後再行辦理較佳。